企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范

內(nèi)容概要

　　企業(yè)所得稅是我國(guó)稅制體系的主體稅種之一，在組織稅收收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局等方面發(fā)揮著重要作用?！笆晃濉睍r(shí)期，我國(guó)企業(yè)所得稅收入累計(jì)約7.5 萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)19.7 ％，占稅收總收入的比重達(dá)26.3 ％，比“十五”時(shí)期提高了3.1個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)所得稅在應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、支持科技創(chuàng)新、扶持就業(yè)再就業(yè)以及參與國(guó)際稅收分配、維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益等方面的職能作用也得到有效發(fā)揮?？梢灶A(yù)見(jiàn)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展、企業(yè)效益的不斷提高、稅制結(jié)構(gòu)的逐步完善，企業(yè)所得稅的地位和作用將越來(lái)越重要。2008年以來(lái)，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展要求，結(jié)合工作實(shí)際，國(guó)家稅務(wù)總局按照科學(xué)化、精細(xì)化管理理念，大力推行企業(yè)所得稅專業(yè)化、信息化管理方式，并在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理和反避稅工作會(huì)議上，明確了“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅”的總體要求。為保證這些管理思路和要求落到實(shí)處，需要制定明確、具體、可操作的工作規(guī)范，以利各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有效執(zhí)行。

書籍目錄

第1章 概述1.1 企業(yè)所得稅的特點(diǎn)1.2 中國(guó)企業(yè)所得稅制度的歷史沿革1.3 中國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度1.3.1 納稅人1.3.2 納稅義務(wù)1.3.3 稅率1.3.4 計(jì)稅依據(jù)1.3.5 收入1.3.6 扣除1.3.7 資產(chǎn)的稅務(wù)處理1.3.8 應(yīng)納稅額1.3.9 稅收優(yōu)惠1.3.10 源泉扣繳1.3.11 特別納稅調(diào)整1.3.12征收管理1.4 企業(yè)所得稅在中國(guó)稅制體系中的地位1.5 企業(yè)所得稅管理的主要內(nèi)容第2章 分類管理2.1 居民企業(yè)管理2.1.1 按征收方式管理2.1.1.1 查賬征收企業(yè)管理2.1.1.2 核定征收企業(yè)管理2.1.2 按納稅方式管理2.1.2.1 就地納稅企業(yè)管理2.1.2.2 匯總納稅企業(yè)管理2.1.2.3 合并納稅企業(yè)管理2.1.3 按規(guī)模管理2.1.3.1 大企業(yè)管理2.1.3.2 中小企業(yè)管理2.1.4 按行業(yè)管理2.1.4.1 一般標(biāo)準(zhǔn)2.1.4.2 管理要點(diǎn)2.1.5 按信用等級(jí)管理2.1.5.1 一般方法2.1.5.2 管理要點(diǎn)2.1.6 特殊企業(yè)管理2.1.6.1 享受稅收優(yōu)惠企業(yè)管理2.1.6.2 非營(yíng)利組織管理2.1.6.3 異常申報(bào)企業(yè)管理2.1.6.4 境外注冊(cè)居民企業(yè)管理2.1.7 按其他方法管理2.2 非居民企業(yè)管理2.2.1 按非居民是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所管理2.2.1.1 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)管理2.2.1.2 未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)管理2.2.2 按征收方式管理2.2.2.1 查賬征收企業(yè)管理2.2.2.2 核定征收企業(yè)管理2.2.2.3 源泉扣繳企業(yè)管理2.2.3 按納稅方式管理2.2.3.1 就地納稅企業(yè)管理2.2.3.2 匯總納稅企業(yè)管理2.2.4 特殊事項(xiàng)管理2.2.4.1 各類稅務(wù)證明管理2.2.4.2 國(guó)際稅收情報(bào)交換管理2.3 稅收協(xié)定管理2.3.1 概述2.3.2 居民身份判定管理2.3.2.1 認(rèn)定非居民企業(yè)為協(xié)定締約對(duì)方稅收居民2.3.2.2 判定具有雙重居民身份的企業(yè)為協(xié)定一方居民2.3.2.3 確定中國(guó)居民身份2.3.3 居民企業(yè)享受協(xié)定待遇管理2.3.3.1 居民企業(yè)可抵免外國(guó)所得稅限于締約對(duì)方依照稅收協(xié)定規(guī)定已征的所得稅……第3章 稅基管理第4章 匯繳管理第5章 評(píng)估管理第6章 反避稅管理第7章 綜合管理第8章 服務(wù)管理附錄A 納稅評(píng)估案例附錄B 主要政策法規(guī)索引

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：（3）完善制度。稅法的實(shí)施，政策的落實(shí)，都離不開健全有效的管理制度，制定、執(zhí)行和完善制度是企業(yè)所得稅管理的重要職責(zé)。從企業(yè)所得稅管理的過(guò)程看，自納稅人設(shè)立、變更、重組到清算；從企業(yè)所得稅管理的環(huán)節(jié)看，自納稅人認(rèn)定、稅款預(yù)繳、匯算清繳到納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查；從企業(yè)所得稅管理的重點(diǎn)內(nèi)容看，自收入確認(rèn)、費(fèi)用扣除、資產(chǎn)稅務(wù)處理、資產(chǎn)損失管理、稅收優(yōu)惠管理到納稅評(píng)估、總分機(jī)構(gòu)匯總納稅管理、核定征收管理、關(guān)聯(lián)交易管理等；從企業(yè)所得稅管理的行業(yè)對(duì)象看，自事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體到金融企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、建筑施工企業(yè)等若干具有突出特點(diǎn)的行業(yè)，都需要一套完備的管理制度來(lái)支持。稅收政策和管理制度構(gòu)成了企業(yè)所得稅法體系中的實(shí)體性和程序性內(nèi)容，管理制度的完善直接決定了稅收政策的運(yùn)行效果。建立完善的企業(yè)所得稅管理制度體系，是全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理的關(guān)鍵所在。（4）嚴(yán)格執(zhí)法。依法治稅是稅收工作的靈魂，嚴(yán)格執(zhí)法是企業(yè)所得稅管理的法定職責(zé)。要深入貫徹國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行好企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和政策規(guī)定，做到公正、文明執(zhí)法，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境。要自覺(jué)抵制干預(yù)企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為，對(duì)個(gè)別地方政府做出與稅法不符的規(guī)定，除不得執(zhí)行并積極向地方政府領(lǐng)導(dǎo)建議糾正外，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。要加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究力度，全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。堅(jiān)持依法治稅，還要正確執(zhí)行國(guó)際稅收協(xié)定，處理好中國(guó)與稅收協(xié)定締約國(guó)的稅收利益分配關(guān)系。（5）優(yōu)化服務(wù)。優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求，也是其內(nèi)在職責(zé)。重點(diǎn)是創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本。要按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺(jué)依法納稅，不斷提高納稅遵從度。要根據(jù)企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國(guó)際化等特點(diǎn)，在企業(yè)所得稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，分別采取加強(qiáng)和改進(jìn)服務(wù)的針對(duì)性措施。要加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導(dǎo)的力度，幫助企業(yè)正確理解各項(xiàng)政策；要規(guī)范稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失等事項(xiàng)的審批、備案、審核程序，提高效率；要進(jìn)一步推行電子申報(bào)，提高納稅申報(bào)效率和企業(yè)涉稅信息采集質(zhì)量；要加強(qiáng)國(guó)際稅收交流與合作，為跨國(guó)納稅人提供更多、更及時(shí)、更準(zhǔn)確的有效幫助。5.企業(yè)所得稅管理的主要內(nèi)容（1）稅源管理。稅源管理是企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)，是決定稅收征管水平的重要方面。應(yīng)針對(duì)稅務(wù)登記、納稅人認(rèn)定、重點(diǎn)稅源管理、稅收經(jīng)濟(jì)分析、跨國(guó)稅源管理、納稅評(píng)估等環(huán)節(jié)，提出管理要求。

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《企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范》是由中國(guó)稅務(wù)出版社出版的。

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