高速公路運營期財務管理模式研究

前言

　　序　　前不久有機會到河北省高速公路京秦管理處考察學習，真切感受到了河北省乃至全國高速公路的變化和蓬勃發(fā)展的勢頭，發(fā)展之迅速，超乎所有人想象。高速公路的財務管理工作也逐步向規(guī)范化發(fā)展，特別是與陳秋波科長的交談，給我留下深刻的印象。在交談中我深切感受到，秋波同志對高速公路運營期的財務管理理論與實踐非常關注，言談中折射出他時刻對高速公路運營期財務管理模式的思考?？梢钥闯鲞@是一位學者型的財務管理領導。這次拜讀他的新著《高速公路運營期財務管理模式研究—以京秦管理處為例》再次得到了印證?！　「咚俟酚捎谄涓叨裙嫘院凸残缘奶攸c，加之作為國家經(jīng)濟發(fā)展的動脈，長期以來一直是由政府部門直接管理和控制。在早期計劃經(jīng)濟時期，由于經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模和總量不大，經(jīng)濟運行統(tǒng)籌安排，所以以政府行政管理手段對高速公路運行進行管理是適合當時實際情況的。但隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，路網(wǎng)不斷建設，社會對路網(wǎng)，特別是高速公路的管理和運行提出了更高的要求，一定程度上，高速公路行政化管理體制顯得有些力不從心，財務管理實際中出現(xiàn)了各式各樣的問題。我國現(xiàn)行的高速公路財務管理體制基本上是交通廳負責籌融資，實行統(tǒng)貸統(tǒng)還，規(guī)劃指導發(fā)展；高速公路管理局（集團公司）負責高速公路的建設、經(jīng)營與管理，施行集中財務管理模式；各高速公路管理處負責轄區(qū)內高速公路運營管理、通行費收取和道路養(yǎng)護。整個財務管理體系在現(xiàn)金流上施行收支兩條線。這種行政化手段的高速公路運營期財務管理體制無形中將財務現(xiàn)金流和財務管理體系分隔成段，不符合財務管理的規(guī)律和內在要求，難免會出現(xiàn)這樣那樣的問題和不足。　　因此，如何做到兼顧省交通廳、省高速公路管理局和各管理處職責協(xié)作與分工，又不違背財務管理理論和方法的規(guī)律，還要結合環(huán)境變化做到高速公路運營期財務管理工作高效、科學和可持續(xù)，學者們一直在進行探索。從分析高速公路存在的問題開始，到探索“一路一公司”的管理模式，理論和實踐屆經(jīng)過一段時間的努力和開拓，使高速公路運營期管理工作不斷改進，效率不斷提高。但是，高速公路運營期管理仍然是一個年輕的領域，特別是高速公路運營期財務管理模式研究更是一個新的命題。學者們和政策制定者經(jīng)常產(chǎn)生困惑，對于高速公路這種具有公共性、公益性，在使用時具有網(wǎng)絡性和外聯(lián)性的新興服務型產(chǎn)業(yè)，其運營期的財務管理應該沿著什么思路進行，將來的發(fā)展方向在什么地方，發(fā)展趨勢在哪里。我想《高速公路運營期財務管理模式研究—以京秦管理處為例》的出版，幫我們回答了這個問題?！　”狙芯砍晒麑Ω咚俟愤\營期財務管理有重要的戰(zhàn)略指導意義，研究內容系統(tǒng)性強，具有探索性和開創(chuàng)性，形成特色。表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，研究理念新穎，緊跟理論前言。如本書第一章所述，從理論上借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度的先進理念和方法，將現(xiàn)代企業(yè)制度下集團公司與子公司財務管理關系的精髓改進后與高速公路管理的內在要求結合，提出的高速公路運營期財務管理模式，突破了現(xiàn)有的高速公路運營期財務管理行政化的思維，在發(fā)展國際化、管理科學化方面從戰(zhàn)略上與時俱進，給出發(fā)展方向。其次，研究內容系統(tǒng)涵蓋了財務管理戰(zhàn)略、整體財務模式、財務預算、財務控制、財務績效評估和財務預警系統(tǒng)等方面，在現(xiàn)有財務管理模式研究中當屬非常全面、非常系統(tǒng)的成果。再次，研究成果具有開拓性和探索性，如財務績效評估部分，在目前沒有績效考核依據(jù)和標準的情況下，參照《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》權威資料結合高速公路財務管理實際制定評估指標體系，即體現(xiàn)權威性又體現(xiàn)可操作性。再如，財務預警系統(tǒng)設計部分，對于財務預警指標警戒線的確定，主要參考國務院國資委財務監(jiān)督與考核評價局發(fā)布的《2010年企業(yè)績效評價標準》中關于高速公路全行業(yè)標準值中的優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值綜合分析來確定，該標準具有權威性。對于該標準中沒有的指標，則根據(jù)高速公路上市公司以及其他同類單位近五年的數(shù)據(jù)，結合高速公路運營期財務風險管理的特點和財務管理經(jīng)驗，結合專家調查意見，綜合確定。最后，本研究還設計了京秦管理處財務管理信息系統(tǒng)，具有特色?！　】傊咚俟纷鳛閲医?jīng)濟發(fā)展的動脈和重要組成部分，其在國家的戰(zhàn)略地位和作用不言而喻，在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中占有舉足輕重的地位。有效的高速公路運營期財務管理模式的提出，將使得高速公路的動脈作用和服務效用發(fā)揮的更加淋漓盡致。本書的出現(xiàn)迎合了實踐的需求，我相信隨著本書的出版和傳播，將會有更多的人關注和研究高速公路運營期的財務管理，以此來共同推進我國高速公路運營期管理科學化、高效化、可持續(xù)化進程的加快?！　∶鼗矍佟　『颖笔〗煌◤d財務處處長

內容概要

　　《高速公路運營期財務管理模式研究》以河北省高速公路京秦管理處為例，借鑒國內外先進財務管理理念，對高速公路運營期財務管理進行模式分析，給出高速公路運營期財務管理的總體模式，并對財務管理戰(zhàn)略、財務預算、財務控制、財務績效評估和財務預警系統(tǒng)設計進行系統(tǒng)研究。最后給出京秦管理處高速公路運營期財務管理信息系統(tǒng)的設計方案和高速公路運營期財務管理的系統(tǒng)性對策建議，《高速公路運營期財務管理模式研究》對高速公路運營期財務管理有重要的參考指導意義。

作者簡介

　　陳秋波，男，現(xiàn)任河北省高速公路京秦管理處財務科長，管理學碩士，高級會計師。在各類學術期刊發(fā)表論文十余篇，先后主持、參與省部級和廳局級課題十余項。

書籍目錄

序
前言
第一章 緒論
 一、研究的背景和意義
 二、研究框架與主要內容
 三、研究特色與創(chuàng)新之處
第二章 研究的理論基礎與文獻評述
 一、理論基礎
 二、研究文獻評述
 三、現(xiàn)有理論基礎和文獻的啟示
第三章 高速公路運營期財務管理內容與實際
 一、高速公路運營期財務管理內容
 二、主要國家高速公路運營期財務管理實際
 三、我國高速公路運營期財務管理現(xiàn)狀
 四、主要國家高速公路財務管理實際對我國的借鑒意義
 五、河北省高速公路運營期財務管理實際
 六、河北省高速公路運營期財務管理存在的問題
第四章 高速公路運營期財務管理戰(zhàn)略與模式
 一、高速公路產(chǎn)業(yè)特征
 二、高速公路運營期實施財務戰(zhàn)略的必要性
 三、高速公路運營期經(jīng)營環(huán)境分析
 四、高速公路運營期特征與結構特點
 五、高速公路運營期財務戰(zhàn)略選擇
 六、京秦高速公路運營期財務戰(zhàn)略實施
 七、基于現(xiàn)代企業(yè)制度的京秦管理處整體財務管理模式設計
第五章 京秦管理處財務預算模式設計
 一、財務預算的內容、依據(jù)與要求
 二、京秦管理處財務預算模式設計
 三、收入預算
 四、成本費用預算
 五、京秦管理處綜合財務預算
 六、京秦管理處財務預算的分析與修正
第六章 京秦管理處財務控制模式設計
 一、財務控制的目標、原則與程序
 二、財務控制的內容與方法
 三、京秦管理處財務控制模式設計
 四、差異分析
第七章 高速公路運營期財務績效評估體系與應用
 一、高速公路運營期財務績效評估的目標與內容
 二、高速公路運營期財務績效評估的構成要素
 三、高速公路運營期財務績效評估體系設計的原則
 四、高速公路運營期財務績效評估體系
 五、高速公路運營期財務績效評估與分析——以京秦管理處為例
第八章 京秦管理處財務預警系統(tǒng)設計
 一、財務預警系統(tǒng)的定義與功能
 二、京秦管理處財務預警系統(tǒng)設計原則和程序
 三、京秦管理處財務預警系統(tǒng)的構建
 四、京秦管理處財務預警系統(tǒng)的運行機制
 五、建立京秦管理處財務預警系統(tǒng)應注意的問題
第九章 京秦管理處財務管理信息系統(tǒng)設計
 一、系統(tǒng)設計原則
 二、系統(tǒng)功能的模塊劃分
 三、系統(tǒng)設計
 四、各分系統(tǒng)設計
 五、系統(tǒng)出錯處理設計
第十章 京秦管理處財務管理困境的突破路徑
 一、京秦管理處財務管理的多重困境
 二、京秦管理處財務管理的突破路徑
 三、對京秦管理處財務管理的建議
參考文獻
附錄A 河北省高速公路管理局簡介
附錄B 京秦管理處簡介
附錄C 京秦管理處財務管理規(guī)章制度
附錄D 高速公路運營期財務績效評估方案

章節(jié)摘錄

　　3.3.1我國高速公路運營管理現(xiàn)狀　　高速公路作為基礎設施關系著國家經(jīng)濟的發(fā)展，其建設特點體現(xiàn)在資金投入大、資金回收期長、經(jīng)濟效益明顯、資產(chǎn)非流動性等。1988年，我國第一條高速公路滬嘉高速公路建成通車。自此，我國高速公路建設蓬勃發(fā)展。截至2010年全國高速公路達7.41萬公里，居世界第二位。作為高速公路建設、經(jīng)營與管理的重要依托——高速公路公司的地位顯得越來越重要。如何對高速公路進行積極有效的財務管理，實現(xiàn)籌融資的多元化，合理科學地運用資金，增強核心競爭力，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，便成為亟待研究的重要內容?！　∥覈F(xiàn)行的高速公路財務管理體制與西方發(fā)達資本主義國家有一定區(qū)別，在政府部門與高速公路公司之間存在著一定的財務管理體制問題。我國高速公路財務管理體制基本上是交通廳負責籌融資，實行統(tǒng)貸統(tǒng)還，規(guī)劃指導發(fā)展；高速公路管理局（集團公司）負責高速公路的建設、經(jīng)營與管理，施行集中財務管理模式；各高速公路管理處負責轄區(qū)內高速公路運營管理、通行費收取和道路養(yǎng)護。整個財務管理體系在現(xiàn)金流上施行收支兩條線?！　∮捎谖覈咚俟愤\營財務管理起步較晚，全國各地高速公路的情況亦各不相同，管理目標定位不同，管理水平也參差不齊。造成管理體制多樣、會計核算辦法不同，收費管理模式各異、收費標準不一等等。所以，從全國范圍看，對高速公路運營管理還未形成統(tǒng)一認識，與之相應的運營財務管理也沒能發(fā)揮其財務運用、分析、決策等職能作用?！　?.3.2我國高速公路運營期財務管理存在的問題　　1、管理意識不強、法制不夠健全　　隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國高速公路的通車里程在迅速增加，但由于未能將營運管理提到足夠的認識高度，再加上長期以來形成的“重建設、輕管理”思想的影響，造成管理滯后?！　‰m然高速公路在我國的發(fā)展已有20多年，而且越來越顯示出其對國民經(jīng)濟的巨大推動作用。但到目前為止，尚無一部完整全面性的高速公路管理法律、法規(guī)對其進行規(guī)范，只有部分和地方上制定的一些規(guī)范性條例。造成高速公路的運營管理缺乏權威的法律、法規(guī)指引，行業(yè)管理無統(tǒng)一標準，給企業(yè)效益評價和運營財務管理帶來了很多不便?！　?、整體效益不高　　高速公路是一項耗資巨大、建設成本高、運營成本大、收益周期較長的基礎建設工程。高速公路建設投資龐大，投入運營后其營運成本高昂，通常占同期收入的30%左右，企業(yè)負債率高，利息負擔重，還貸金額大，養(yǎng)護成本和管理費用支出大。建成投入運營后，實際通行量達不到設計要求，而且由于我國目前的經(jīng)濟發(fā)展水平，私人轎車通行量未形成一定的規(guī)模，通行費收入與交通量預測值相差較大，造成整體經(jīng)濟效益不佳?！　?、資金管理存在問題　　高速公路資金管理缺乏有效的監(jiān)督機制。對高速公路建設資金全面的檢查一般1年才能進行一次，周期較長，不能及時發(fā)現(xiàn)問題。專項資金的檢查雖然頻繁，但檢查缺少系統(tǒng)性或者只注意某一方面，并且檢查大多偏重于結果合規(guī)性的審查，多為對專項資金的專項檢查，疏于對操作流程合理性的檢查，忽視檢查工作的全面性。在財務會計監(jiān)督管理方面，高速公路集中核算制度對規(guī)范會計行為，嚴肅財經(jīng)紀律，整頓會計工作的混亂局面發(fā)揮了不可低估的作用。但是，我們對高速公路集中核算的運行程序和制度設計進行了認真考察，從中發(fā)現(xiàn)，由于沒有總賬控制，專項檢查一般只查單據(jù)和賬戶，不重視對資金的核查，并且，在權責分布和管理控制的要點上，過分側重于效率目標，在服務質量和服務水平上強調的多，而對資金安全目標沒有引起重視。如何保障集中核算資金的安全，在關鍵崗位和環(huán)節(jié)上，高速公路沒有相應風險控制措施和嚴格的制度約束?！　?、高速公路預算管理存在問題　　在編制高速公路年度綜合預算時，由于受國際金融危機等各種不確定客觀因素的影響，受管理部門以年終考核預算總體指標進行績效考核等主觀因素的影響，造成年度預算較保守，預算控制的具體指標難以落到實處，影響了預算管理工作的全面深入開展，在預算的科學化、精細化方面須加強。業(yè)務部門間信息不對稱、預算管理重視程度的不同、以及交流的隔閡也造成預算“不準”，執(zhí)行困難?！　?、財務管理人員整體素質不高　　高速公路管理是一項投資大、技術含量高的系統(tǒng)工程，會計人員的素質將會直接影響到會計工作的質量及管理水平，因而在實際的監(jiān)督工作中，對于財務管理人員的素質要求比較高。高速公路財務管理不僅要求管理人員能夠運用高科技手段以及現(xiàn)代化的管理方法，還要求能夠較好的協(xié)調各種關系以做出正確的投資決策。由于當前財會人員的整體素質較低，導致大部分的財務工作將資金的收支、會計的報表作為主要的任務，而以財務管理為重點的盈虧分析和成本核算較少（楊虎山，2009）。此外，高速公路系統(tǒng)目前的“條塊結合”的管理體制使得人員管理方面缺乏穩(wěn)定性，進而致使財務管理的基礎性工作不扎實，使得財務管理應有的職能得不到充分的發(fā)揮，也給違規(guī)使用建設資金留下了管理空隙?！　　?/pre>








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