荷蘭 比利時(shí) 盧森堡稅制

前言

財(cái)政部《稅收制度國(guó)際比較》課題組的同志們經(jīng)一年多的努力，近期將其研究成果編輯出版，以叢書的方式系統(tǒng)介紹近20個(gè)有代表性國(guó)家的稅收制度。這是繼我部于1998年推出的（外國(guó)財(cái)政制度叢書）之后的又一重要的研究成果，必將對(duì)我國(guó)深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高稅收管理水平提供有益的借鑒，并產(chǎn)生積極的影響。改革開放20年來，我國(guó)稅制經(jīng)過多次改革和完善，已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種為輔助的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，基本適應(yīng)了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在深化改革的過程中，我們始終堅(jiān)持立足中國(guó)國(guó)情，走有中國(guó)特色的社會(huì)主義道路，同時(shí)堅(jiān)持對(duì)外開放，積極吸收、大膽借鑒世界各國(guó)包括西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的稅制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和稅收管理方法，在治稅理論、稅制建設(shè)原則方面有選擇地吸納了西方稅收理論中的有益成分，在稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅種選擇、稅率設(shè)計(jì)、征管模式改革方面，廣泛參考、借鑒了其他國(guó)家的做法和經(jīng)驗(yàn)，特別是大膽引進(jìn)了適應(yīng)現(xiàn)代工業(yè)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的新稅種，如增值稅等，現(xiàn)已成為我國(guó)稅制中極為重要的骨干稅種。很顯然，借鑒、消化、吸收的工作是有成效的。當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展進(jìn)入一個(gè)新的歷史階段。由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過渡，正處于體制轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵點(diǎn)；由不發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)向較發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)的過渡，正處于經(jīng)濟(jì)“起飛”時(shí)期。

內(nèi)容概要

《荷蘭 比利時(shí) 盧森堡 稅制》內(nèi)容簡(jiǎn)介：改革開放20年來，我國(guó)稅制經(jīng)過多次改革和完善，已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種為輔助的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，基本適應(yīng)了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在深化改革的過程中，我們始終堅(jiān)持立足中國(guó)國(guó)情，走有中國(guó)特色的社會(huì)主義道路，同時(shí)堅(jiān)持對(duì)外開放，積極吸收、大膽借鑒世界各國(guó)包括西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的稅制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和稅收管理方法，在治稅理論、稅制建設(shè)原則方面有選擇地吸納了西方稅收理論中的有益成分，在稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅種選擇、稅率設(shè)計(jì)、征管模式改革方面，廣泛參考、借鑒了其他國(guó)家的做法和經(jīng)驗(yàn)，特別是大膽引進(jìn)了適應(yīng)現(xiàn)代工業(yè)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的新稅種，如增值稅等，現(xiàn)已成為我國(guó)稅制中極為重要的骨干稅種。

書籍目錄

第一篇 荷蘭稅收制度第1章 荷蘭概況1.1 荷蘭自然狀況1.2 荷蘭社會(huì)與經(jīng)濟(jì)狀況1.2.1 荷蘭的歷史概況1.2.2 荷蘭的文化狀況1.2.3 荷蘭的經(jīng)濟(jì)狀況1.3 荷蘭的政治狀況1.3.1 荷蘭的政治結(jié)構(gòu)1.3.2 荷蘭的政黨與選舉制度1.3.3 荷蘭的立法和司法制度1.3.4 荷蘭的外交政策第2章 荷蘭稅收制度概況2.1 政府與稅收2.1.1 中央政府與稅收2.1.2 地方政府與稅收2.2 荷蘭稅制結(jié)構(gòu)2.2.1 對(duì)所得和利潤(rùn)征收的稅收2.2.2 對(duì)貨物和勞務(wù)征收的稅收2.2.3 對(duì)財(cái)產(chǎn)、特定目的和行為征收的稅收2.2.4 其他稅收2.3 稅收征管機(jī)關(guān)2.3.1 荷蘭的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員管理2.3.2 荷蘭稅務(wù)管理與征收第3章 所得課稅3.1 公司所得稅3.1.1 納稅人3.1.2 稅基和稅率3.1.3 參股免稅3.1.4 財(cái)務(wù)統(tǒng)一體——以稅收為目的的聯(lián)合3.1.5 企業(yè)兼并3.1.6 投資機(jī)構(gòu)3.1.7 稅收管理3.2 個(gè)人所得稅3.2.I納稅人3.2.2 稅基3.2.3 職工儲(chǔ)備金和利潤(rùn)分享方案3.2.4 對(duì)外國(guó)雇員適用的35％規(guī)則3.2.5 所得稅的申報(bào)與稅額核定第4章 商品課稅4.1 增值稅4.1.4 納稅人4.1.2 稅基4.1.3 免稅規(guī)定4.1.4 對(duì)小企業(yè)(個(gè)人)和農(nóng)業(yè)部門的特殊規(guī)定4.1.5 稅率4.1.6 歐洲統(tǒng)一市場(chǎng)下的新增值稅制4.1.7 稅款申報(bào)與確定4.2 消費(fèi)稅4.2.1 征稅對(duì)象和納稅人4.2.2 歐盟內(nèi)部消費(fèi)稅的協(xié)調(diào)4.3 關(guān)稅4.3.1 納稅人4.3.2 稅基4.3.3 稅率4.3.4 關(guān)稅征管程序第5章 財(cái)產(chǎn)課稅5.1 財(cái)富稅5.1.1 納稅人5.1.2 稅基5.1.3 稅率5.1.4 一些特殊的折扣5.1.5 納稅申報(bào)和稅額核定5.2 遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅5.2.1 概況5.2.2 估價(jià)5.2.3 豁免5.2.4 稅率第6章 其他課稅6.1 燃料稅6.1.1 納稅人6.1.2 稅率6.1.3 免稅6.2 抽取地下水稅6.2.1 納稅人6.2.2 稅率6.2.3 免稅6.3 垃圾稅6.3.1 納稅人6.3.2 稅率6.4 節(jié)約能源稅6.4.1 納稅人6.4.2 稅率6.4.3 免稅6.5 鈾稅6.5.1 納稅人6.5.2 稅率第7章 國(guó)際稅收7.1 防范避稅和偷稅措施7.1.1 納稅人的資料規(guī)定7.1.2 舉證責(zé)任7.1.3 由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的審計(jì)7.1.4 移居國(guó)外和轉(zhuǎn)移居所7.1.5 錯(cuò)報(bào)收入7.1.6 濫用外國(guó)稅收抵免及濫用免稅期第二篇 比利時(shí)稅收制度第三篇 盧森堡稅收制度

章節(jié)摘錄

插圖：這種以稅收為目的的財(cái)務(wù)聯(lián)合，只會(huì)發(fā)生在一家母公司與其獨(dú)資子公司（一般實(shí)踐中持有99％的股份），且這些母公司和子公司都必須是在荷蘭設(shè)立。另一個(gè)條件是，母公司與子公司有著同樣的財(cái)務(wù)年度，而且繳納同樣的稅種。財(cái)務(wù)統(tǒng)一的申請(qǐng)必須以所有所涉公司的名義提交給審查員，而且必須要達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)條件，這些條件涉及了大量的有關(guān)聯(lián)合的技術(shù)性因素。財(cái)務(wù)統(tǒng)一可以根據(jù)申請(qǐng)停止，如果任何一項(xiàng)條件不滿足，財(cái)務(wù)統(tǒng)一就自動(dòng)停止。3.1.5 企業(yè)兼并企業(yè)有三種兼并方式：股票兼并、法定兼并和經(jīng)營(yíng)兼并。在股票兼并中，一公司的股東將其股份轉(zhuǎn)移到另一公司，因?yàn)檫m用參股免稅，這一般不會(huì)對(duì)公司稅產(chǎn)生影響。在法定兼并中，一個(gè)或更多法律實(shí)體的資本被轉(zhuǎn)移到另一法律實(shí)體，發(fā)生轉(zhuǎn)移的法律實(shí)體則不再存在。在把歐洲兼并指令寫進(jìn)荷蘭稅收法規(guī)時(shí)，公司稅法中包含了一項(xiàng)條款，允許給予法定兼并某些稅收優(yōu)惠，這一條款不會(huì)影響公司稅。在企業(yè)兼并中，一家企業(yè)接管另一家企業(yè)的業(yè)務(wù)（或者該企業(yè)業(yè)務(wù)的一個(gè)獨(dú)立部分），將兩家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合并為持久的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)整體，如果一家企業(yè)的出售是兼并的一部分，那么在一定條件下，轉(zhuǎn)讓所得到的利潤(rùn)可免稅。在滿足下列條件下可免征公司稅：轉(zhuǎn)讓作為兼并的一部分發(fā)生；轉(zhuǎn)讓所獲為另一家企業(yè)發(fā)行的股票：以其他公司發(fā)行股票為條件過戶；轉(zhuǎn)讓所獲股票在3年內(nèi)未出售；對(duì)轉(zhuǎn)讓所獲利潤(rùn)的征稅有保證，為此，在由公司接替經(jīng)營(yíng)時(shí).轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)必須包括在賬面價(jià)值中；任何公司都不能有任何稅前扣除損失；兩公司的應(yīng)稅利潤(rùn)都以同樣方式來決定。

后記

（荷蘭比利時(shí)盧森堡稅制）是財(cái)政部中的一冊(cè)。荷蘭、比利時(shí)和盧森堡是西歐的三個(gè)小國(guó)，三國(guó)在歷史、地理和文化方面具有很多共性。在近年來歐洲一體化的進(jìn)程中，三國(guó)在經(jīng)濟(jì)方面的往來更是水乳交融，但在稅收制度方面卻各有獨(dú)特之處，因此，本書集三國(guó)的稅收制度于一冊(cè)，分篇介紹，既能反映出這三個(gè)西歐小國(guó)稅收制度的總體面貌，又能體現(xiàn)各國(guó)稅收制度的差異。本書所采用資料絕大部分為1999年這三個(gè)國(guó)家的最新資料。按照本叢書編寫要求，在寫作過程中，忠實(shí)于原材料，編寫者未加任何比較和評(píng)論，因而較為客觀全面地反映了這三個(gè)國(guó)家稅收制度的原貌。本書的編寫任務(wù)由廈門大學(xué)鄧力平教授受財(cái)政部委托承擔(dān)，廈門大學(xué)財(cái)政科學(xué)研究所葉寶珠副研究員、博士生鄭榕同志協(xié)助完成。具體分工如下：第一篇“荷蘭稅收制度”的初稿由鄭榕完成；第二篇“比利時(shí)稅收制度”和第三篇“盧森堡稅收制度”的初稿由葉寶珠完成。全書由鄧力平教授負(fù)責(zé)組織和總纂定稿。

編輯推薦

《荷蘭 比利時(shí) 盧森堡 稅制》：外國(guó)稅收制度叢書。

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