稅務會計

前言

隨著我國改革開放進程的加快和市場經濟體制的不斷完善，我國經濟建設始終保持著持續(xù)、高速增長的態(tài)勢，目前已經進入到一個最為活躍的經濟發(fā)展時期。隨著我國加入wTO后有關承諾條款的逐步兌現，中國經濟國際化、中國市場全球化的特征越發(fā)凸顯。在全球經濟一體化進程的促動下，中國經濟正在迅速融人世界經濟。為此，國家需要不斷進行稅制改革、調整稅收政策，以適應經濟發(fā)展的需要。稅收既是國家機器正常運行的基本保證，又是國家財政收入的主要來源，也是立國、強國、發(fā)展國民經濟之本；全國稅收收入的大幅度增長，有力地支援了國家經濟建設、促進經濟發(fā)展和社會和諧。正如國務院總理溫家寶在視察廣州海珠區(qū)國稅局基層稅務機關時所強調的：“稅收在經濟社會發(fā)展中具有很大作用，稅收是國家財政收入的主要來源，對增強國家經濟實力、進行賑災救助、改善人民生活水平發(fā)揮著重要的作用。稅收是經濟調控的杠桿，運用稅收政策調節(jié)經濟，可以促進科技進步、降低能耗、節(jié)約資源、保護環(huán)境，從而促進經濟和社會全面、協調、可持續(xù)發(fā)展；稅收是調節(jié)國民收入分配的手段，通過稅收進行再次分配，使國民收入分配更加公平，這也是社會主義和諧社會的一個重要特征?！贬槍陙砦覈愂罩贫鹊母母?、稅收政策的調整，結合國家新出臺的一系列稅收法律法規(guī)，同時根據企業(yè)對“稅務”與“審計”技能型人才的需求，面對我國高職教育“稅務”與“審計”專業(yè)知識老化、教材陳舊、重理論輕實踐、缺乏實際職業(yè)崗位操作技能訓練等問題，我們編寫了本系列教材。本套教材全面貫徹教育部關于“加強職業(yè)教育”的精神，嚴格按照高職教育教學必須“強化實踐實訓、突出技能培養(yǎng)”的要求，根據企業(yè)用人與學生就業(yè)的真實需要，結合高職高專院校相關專業(yè)教學計劃和課程設置與調整的實際情況而編寫。本套教材包括：《稅法》、《稅法學習指南》、《稅務會計》、《稅務會計學習指南》、《稅收籌劃》、《稅收籌劃學習指南》、《納稅模擬》、《稅收征收管理與實務》、《稅收信息技術應用》、《審計實務》和《審計一案例與實訓》11本書，由北京聯合大學、北方工業(yè)大學、北京財貿職業(yè)學院、首鋼工學院、北京經濟管理學院、北方工業(yè)技術學院、北京石景山社區(qū)學院、北京城市學院、北京西城經濟科學大學、北京朝陽社區(qū)學院、北京宣武社區(qū)學院、黑龍江工商大學等全國30多所院校相應課程的主講教師和具有豐富實踐經驗的企業(yè)人士共同編寫。

內容概要

本書根據國家稅務制度與稅收政策改革的最新精神，依據我國近年新出臺的稅法及管理規(guī)定，結合最新企業(yè)會計準則編寫；主要介紹稅務會計基本理論、企業(yè)涉稅經濟業(yè)務會計處理、納稅申報等內容。為方便教學，與本書配套的《稅務會計學習指南》輔助教材也將出版，以幫助學生鞏固所學知識，提高分析問題、解決實際問題的能力?！　∮捎诒緯Y合國家稅制與稅收改革精神，注重與時俱進、有所發(fā)展，內容新穎、案例鮮活，貼近實際，突出實用，便于理解掌握。本書可作為高職高專財會、稅務、金融等專業(yè)的教學用書，也可作為財稅在崗從業(yè)人員職業(yè)教育的培訓教材，對于廣大社會讀者也是一本非常有益的科技讀物。

書籍目錄

第1章　稅務會計概述 　1.1　稅務會計的含義 　　1.1.1　稅務會計及其特點 　　1.1.2　稅務會計的職能 　　1.1.3　稅務會計與財務會計的區(qū)別 　　1.1.4　稅收制度及其構成要素 　1.2　稅務會計的科目與憑證 　　1.2.1　稅務會計科目 　　1.2.2　會計憑證 　　1.2.3　納稅申報的基本程序 　1.3　納稅人的權利、義務與法律責任 　　1.3.1　納稅人的權利 　　1.3.2　納稅人的義務 　　1.3.3　納稅人應承擔的法律責任 第2章　增值稅會計(上) 　2.1　增值稅概述 　　2.1.1　增值稅的概述 　　2.1.2　增值稅征稅范圍的確定 　　2.1.3　納稅地點、時間和納稅期限 　　2.1.4　增值稅會計科目的設置 　2.2　銷項稅額的會計核算 　　2.2.1　銷項稅額的計算 　　2.2.2　銷項稅額的會計處理 　2.3　進項稅額的會計核算 　　2.3.1　進項稅額的概述 　　2.3.2　進項稅額的會計處理 　2.4　進項稅額轉出的核算 　　2.4.1　進項稅額轉出的相關規(guī)定 　　2.4.2　進項稅額轉出的會計核算 第3章　增值稅會計(下) 　3.1　出口退稅的會計處理 　　3.1.1　出口貨物退增值稅的基本內容 　　3.1.2　出口退稅的會計核算 　　3.1.3　其他規(guī)定 　3.2　減免稅的會計核算 　　3.2.1　增值稅減免稅 　　3.2.2　減免增值稅的會計處理 　　3.2.3　增值稅減免核算舉例 　3.3　增值稅納稅申報表的編制 　　3.3.1　增值稅納稅申報表的編制要求 　　3.3.2　增值稅納稅申報表的編制方法 　　3.3.3　增值稅網上申報程序 　3.4　小規(guī)模納稅人的會計核算 　　3.4.1　增值稅小規(guī)模納稅人概述 　　3.4.2　小規(guī)模納稅人不同事項的會計核算 　　3.4.3　小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報 　　3.4.4　稅務機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的相關事項 第4章　消費稅會計 　4.1　消費稅概述 　　4.1.1　消費稅的納稅人 　　4.1.2　消費稅的征稅范圍 　　4.1.3　消費稅的稅目與稅率 　　4.1.4　納稅地點 　　4.1.5　納稅義務發(fā)生時間和納稅期限 　　4.1.6　消費稅的納稅環(huán)節(jié) 　　4.1.7　消費稅的優(yōu)惠 　4.2　消費稅的計算 　　4.2.1　從價定率征收的應納稅額的計算 　　4.2.2　從量定額征收的應納稅額的計算 　　4.2.3　從價定率和從量定額復合征收的應納稅額的計算 　4.3　消費稅的會計處理 　　4.3.1　消費稅會計賬戶的設置 　　4.3.2　消費稅的會計處理 　4.4　消費稅的納稅申報 第5章　營業(yè)稅會計 第6章　企業(yè)所得稅會計 第7章　個人所得稅會計 第8章　關稅會計 第9章　其他稅種會計 附錄 參考文獻

章節(jié)摘錄

插圖：（11）安裝、使用稅控裝置的義務。（12）向抵押權人、質權人說明欠稅情況的義務；處分不動產或大額財產時應向國家稅務機關報告的義務。（13）向國家稅務機關報告企業(yè)合并、分立的義務，并依法結清稅款；合并或分立后的納稅人對未履行的納稅義務應繼續(xù)履行或承擔連帶責任。（14）國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務。1.3.3 納稅人應承擔的法律責任納稅人有違反稅法規(guī)定的行為，應承擔相應的法律責任。（1）納稅人未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記；未按規(guī)定設置、保管賬簿、記賬憑證和有關資料；未按規(guī)定將財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查；未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務機關報告；未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款。情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上10000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下罰款。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款。（3）有偷稅行為的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款之50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（4）納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處50000元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報、不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。（5）納稅人欠繳的稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（6）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（7）抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。（8）納稅人在規(guī)定期限內不繳或少繳應納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除由稅務機關依法采取強制執(zhí)行措施外，可以處不繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。（9）納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處10000元以上50000元以下的罰款。

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《稅務會計》是高職高專財會稅務專業(yè)系列教材,工商企業(yè)職業(yè)教育培訓系列教材

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