當(dāng)代會(huì)計(jì)研究

前言

最近十多年來中國的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究迅速發(fā)展，取得了明顯的進(jìn)步。主要體現(xiàn)在：與國際先進(jìn)學(xué)術(shù)研究的聯(lián)系開始從吸收引進(jìn)階段轉(zhuǎn)入合作和對(duì)話階段；日益增多的留學(xué)歐美學(xué)者回國從事教育和研究工作；國際著名會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)團(tuán)體主動(dòng)到中國尋找合作伙伴、開展專題研究和舉辦學(xué)術(shù)會(huì)議；國際著名學(xué)術(shù)研究期刊中越來越多地出現(xiàn)中國學(xué)者的研究成果；大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)博士生的培養(yǎng)計(jì)劃日益走上規(guī)范化軌道，等等?？梢哉f，目前實(shí)證研究已經(jīng)成為會(huì)計(jì)、公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域的主流研究范式。以往曾經(jīng)流行的以思辯性、商榷性、意識(shí)流式議論為特點(diǎn)的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)、管理研究范式，在學(xué)術(shù)研究中已經(jīng)基本上被青年一代學(xué)者舍棄。雖然中國的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，但是毋庸諱言，當(dāng)前還存在著“短板”，即某些制約會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究水平持續(xù)提高的內(nèi)生性缺陷。短板之一是經(jīng)濟(jì)機(jī)制和資本市場(chǎng)的制度性、非市場(chǎng)性制約；短板之二是學(xué)術(shù)研究中的理論根基缺乏；短板之三是科學(xué)性研究設(shè)計(jì)和方法不足。如果說前者屬于外部宏觀因素，非學(xué)者們所能左右，那么后兩者顯然屬于會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界自身因素，存在改進(jìn)空間。所以，我們需要繼續(xù)引進(jìn)、借鑒先進(jìn)的基礎(chǔ)理論和研究思想，學(xué)習(xí)先進(jìn)的研究方法。一個(gè)普遍存在的事實(shí)是，我們?cè)趯W(xué)術(shù)研究中借用歐美實(shí)證研究方法時(shí)，很少深入分析其是否適合中國的政治體制和經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境，對(duì)許多主題進(jìn)行的研究并沒有提出或構(gòu)造自己的“理論”和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S邏輯。缺乏堅(jiān)實(shí)理論根基的研究即使基于大量數(shù)據(jù)，往往還是顯得表象化。在短期內(nèi)，由于實(shí)證研究這幢大樓的理論地基不夠堅(jiān)實(shí)，研究過程和結(jié)果還不太能令人信服，對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和資本市場(chǎng)管制所產(chǎn)生的積極作用和政策影響力也就不太明顯。這種狀況只能隨著實(shí)證研究環(huán)境的改善和研究質(zhì)量的提高而逐步改變。在此背景下，從2007年開始，中國人民大學(xué)出版社開始構(gòu)思和策劃“會(huì)計(jì)經(jīng)典學(xué)術(shù)名著”。在開展會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)研究生教育的高校中進(jìn)行廣泛的調(diào)查，在意見征詢的基礎(chǔ)上，多次邀請(qǐng)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等領(lǐng)域的學(xué)者討論，聽取不同角度、不同層面的看法和建議，并就“會(huì)計(jì)經(jīng)典學(xué)術(shù)名著”達(dá)成了以下一些基本共識(shí)?！ぷx者定位：高校教師，碩士、博士研究生?！ゅ噙x標(biāo)準(zhǔn)：注重學(xué)術(shù)性。

內(nèi)容概要

為了迎接新世紀(jì)的到來，Journal of Accounting and Economics邀請(qǐng)了9個(gè)專家小組共同撰寫會(huì)計(jì)學(xué)主要研究領(lǐng)域的總結(jié)、評(píng)論性文章。每個(gè)專家小組分為評(píng)論方和討論方，同時(shí)要求小組中的討論方寫意見總結(jié)。所有評(píng)論、意見和總結(jié)全部在2000年4月在紐約州羅切斯特舉行的學(xué)術(shù)研討會(huì)上提交。在Journal of Accounting and Economics的第31～32卷上刊載這些作品之前，作者們有10個(gè)月的時(shí)間對(duì)初稿進(jìn)行修改。    評(píng)論方和討論方提出的批評(píng)、意見和總結(jié)，都是基于大量學(xué)術(shù)論文提出的。評(píng)論方和討論方都是該領(lǐng)域內(nèi)頂尖的學(xué)者，貢獻(xiàn)頗多，他們分析問題的廣度和深度，都是常人難以望其項(xiàng)背的。    本書不僅向讀者介紹了最前沿的會(huì)計(jì)及各分支領(lǐng)域的權(quán)威理論觀點(diǎn)，而且深入分析了當(dāng)前存在爭議的問題。通常論文作者和參與討論的人會(huì)提出許多截然不同的觀點(diǎn)。這種意見的分歧向?qū)W術(shù)界發(fā)出了鼓勵(lì)性信號(hào)，那就是：在會(huì)計(jì)學(xué)研究領(lǐng)域，目前還存在著許多在頂尖的學(xué)者們看來很值得討論和研究的問題。我們希望本書可以促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)研究的進(jìn)一步發(fā)展。

作者簡介

S.P.科塔里（S.P.Kothari）著名會(huì)計(jì)學(xué)家，麻省理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)系主任。曾任克蘭菲爾德大學(xué)榮譽(yù)客座教授、倫敦商學(xué)院與澳大利亞悉尼科技大學(xué)客座教授，Journal ofAccounting and Economics編委，在會(huì)計(jì)資本市場(chǎng)領(lǐng)域公開發(fā)表論文50余篇。專長于會(huì)計(jì)金融領(lǐng)域，研究

書籍目錄

第一部分  價(jià)值相關(guān)性文獻(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的相關(guān)性研究  價(jià)值相關(guān)性文獻(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的相關(guān)性研究：另一種觀點(diǎn)  會(huì)計(jì)領(lǐng)域的資本市場(chǎng)研究  市場(chǎng)有效性及相關(guān)會(huì)計(jì)研究：對(duì)“會(huì)計(jì)領(lǐng)域的資本市場(chǎng)研究”的一個(gè)評(píng)論  會(huì)計(jì)選擇研究  對(duì)“會(huì)計(jì)選擇研究”的評(píng)論  會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的經(jīng)驗(yàn)稅務(wù)研究  會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的經(jīng)驗(yàn)稅務(wù)研究：一個(gè)討論  信息不對(duì)稱、公司信息披露和資本市場(chǎng)：有關(guān)信息披露的實(shí)證研究文獻(xiàn)述評(píng)  有關(guān)信息披露的經(jīng)驗(yàn)研究文獻(xiàn)述評(píng)：評(píng)論第二部分  契約理論與會(huì)計(jì)  對(duì)“契約理論與會(huì)計(jì)”的討論  披露筆記  對(duì)“披露筆記”和會(huì)計(jì)學(xué)中披露文獻(xiàn)的評(píng)論  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與公司治理  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與公司治理：一個(gè)討論  評(píng)價(jià)管理會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)研究：一個(gè)基于價(jià)值的管理視角  關(guān)于管理會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)研究的猜想

章節(jié)摘錄

第一部分價(jià)值相關(guān)性文獻(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的相關(guān)性研究2 基本理論及其含義價(jià)值相關(guān)性文章在對(duì)基本的會(huì)計(jì)和準(zhǔn)則制定理論的解釋程度上差別很大，從很少或沒有解釋到相對(duì)來說很全面的解釋。在2.1節(jié)，我們給出了關(guān)于理論解釋極端情況的有關(guān)例子，而多數(shù)文章的理論解釋是處于這些基準(zhǔn)之間的。我們還用這些基準(zhǔn)文章來闡明文獻(xiàn)中對(duì)直接估值理論和估值輸入理論以及估值模型的應(yīng)用。在2.2節(jié)，我們認(rèn)為，估值輸入理論在準(zhǔn)則制定中的廣泛應(yīng)用將產(chǎn)生與直接估值理論在準(zhǔn)則制定中的應(yīng)用相同的結(jié)果。特別地，會(huì)計(jì)將提供關(guān)于權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值或其線性變換的有關(guān)估計(jì)。2.1 有關(guān)解釋和基本理論很少或沒有解釋和直接估值理論：很多價(jià)值相關(guān)性研究很少解釋其方法論建立的邏輯和假設(shè)。有一些研究直接引用類似Barth（1991，1994，其中一篇將在下文討論）文章中較為全面的解釋。有些研究（多數(shù)是相對(duì)聯(lián)系研究）則既沒有引用任何較為完整的解釋，也沒有對(duì)其所提出的假設(shè)提供他們自己的邏輯支持，例如，Dhaliwal et al。（1999），Al-ford et al.（1993），Harris et al.（1994），以及Harris and Muller（1999）。通過比較凈收益和綜合收益與股票回報(bào)率之間的聯(lián)系，Dhaliwal et al.（1999）對(duì)凈收益或綜合收益哪個(gè)才是更好的公司績效計(jì)量指標(biāo)進(jìn)行了評(píng)價(jià)。該文章的動(dòng)機(jī)（前面已經(jīng)引述）和含義（pp.60—61）都假設(shè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定者會(huì)對(duì)與股票的市值變化最高度相關(guān)的收益指標(biāo)更關(guān)注。事實(shí)上，文章中并沒有給出或引用任何能夠表明準(zhǔn)則制定者確實(shí)如此的證據(jù)。

媒體關(guān)注與評(píng)論

從這些評(píng)論文章中可以看出，學(xué)者們?cè)谝恍ｎ}領(lǐng)域中的觀點(diǎn)和看法存在很大差異，這恰好指明了仍然存在的研究空間以及有待繼續(xù)研究的問題。本書是正式發(fā)表的評(píng)論文章的匯編本，它的翻譯出版必將有助于推動(dòng)國內(nèi)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究的進(jìn)一步發(fā)展。　　——王立彥

編輯推薦

《當(dāng)代會(huì)計(jì)研究：綜述與評(píng)論》是由會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)期刊Journal ofAccounting and Economics組織完成的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究綜述、評(píng)論文集。該期刊邀請(qǐng)9組學(xué)者，針對(duì)會(huì)計(jì)研究的主要專題領(lǐng)域撰寫評(píng)論文章，并就這些評(píng)論文章再撰寫評(píng)論。

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